وينطبق هذا أيًا كان ما يبيعه المشروع المنزلي. فالهيئة الاتحادية للضرائب (Federal Tax Authority) تُعرّف "النشاط التجاري" بأنه أي نشاط يُمارَس بانتظام وبصفة مستمرة ومستقلة، صناعيًا أو تجاريًا أو زراعيًا أو مهنيًا أو خدميًا، في أي موقع. وبائعو الطعام ومستحضرات التجميل والحرف اليدوية يخضعون جميعًا للقاعدة نفسها، ولا يُعامل أي منهم معاملة خاصة.
هل يجب على المشروع المنزلي التسجيل لضريبة القيمة المضافة؟
فقط بعد أن تتجاوز حدًا معينًا. فالمرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017 يحدد سببين للتسجيل الإلزامي: أن تتجاوز توريداتك ووارداتك الخاضعة للضريبة 375,000 درهم خلال الاثني عشر شهرًا الماضية، أو أن تتوقع تجاوزها 375,000 درهم خلال الثلاثين يومًا القادمة. ويكفي أن يتحقق أحدهما وحده. وإن لم ينطبق عليك أي منهما، فلا يُطلب منك التسجيل، ولا أساس قانونيًا لك لاحتساب ضريبة القيمة المضافة أو إصدار ما يشبه فاتورة ضريبية.
وهذا أمر منفصل عن طريقة تعامل KLU نفسها مع ضريبة القيمة المضافة. فـ KLU هي المسجّل التجاري الرسمي على الطلبات التي تمر عبرها، والضريبة على تلك الطلبات بند يتحمله المشتري تحسبه KLU وتوريده إلى الهيئة. وتلك آلية KLU الخاصة بمعاملاتها هي. أما التزامك أنت بالتسجيل كمنشأة، على إجمالي توريداتك الخاضعة للضريبة عبر كل ما تبيعه، فهو أمر منفصل تتابعه بنفسك.
ما الحدود الإلزامية والاختيارية للتسجيل؟
ودون الحد الإلزامي يوجد حد آخر أدنى يستحق المعرفة، لأنه يغيّر ما يُسمح لك بفعله لا ما يجب عليك فعله.
| الحد | المبلغ | ما يُحتسب ضمنه | ماذا يعني |
|---|---|---|---|
| إلزامي | 375,000 درهم | التوريدات والواردات الخاضعة للضريبة، خلال الاثني عشر شهرًا الماضية، أو المتوقعة خلال الثلاثين يومًا القادمة | يجب عليك التسجيل |
| اختياري | 187,500 درهم | التوريدات والواردات الخاضعة للضريبة، أو المصاريف الخاضعة للضريبة، خلال الاثني عشر شهرًا الماضية، أو المتوقعة خلال الثلاثين يومًا القادمة | يجوز لك التسجيل، لكن لا يُلزمك ذلك |
| دون 187,500 درهم | أقل من 187,500 درهم | لم تتجاوزه التوريدات ولا المصاريف | لا يوجد بعد مسار للتسجيل |
ويمكن بلوغ الحد الاختياري عبر المصاريف لا المبيعات، وهذا مهم إن كنت قد بدأت مشروعك للتو: فالمشروع المنزلي الذي أنفق على المعدات أو المكونات أو المستلزمات قبل أول شهر تشغيل حقيقي قد يبلغ أحيانًا 187,500 درهم في المصاريف الخاضعة للضريبة قبل أن يبلغ الرقم نفسه في الإيرادات. والتسجيل الاختياري عند تلك النقطة خيار لا إلزام. ودون 187,500 درهم في كل من التوريدات والمصاريف معًا، لا يوجد أي مسار للتسجيل أصلًا، لا اختياري ولا غيره، فمسألة احتساب الضريبة لا تُطرح بعد.
كيف يسجّل المشروع المنزلي فعليًا لدى الهيئة الاتحادية للضرائب؟
يتم التسجيل عبر إماراتاكس (EmaraTax)، بوابة الهيئة الإلكترونية على eservices.tax.gov.ae، وليس عبر أي مكتب حضوري. ويصف دليل الهيئة نفسه العملية في ثلاث خطوات: إنشاء حساب خدمات إلكترونية وتفعيله، ثم الدخول إلى لوحة التحكم والنقر على "إضافة شخص خاضع للضريبة جديد" ثم "التسجيل لضريبة القيمة المضافة"، وأخيرًا استكمال النموذج بعد خطوة تحقق عبر البريد الإلكتروني تعيدك لتسجيل الدخول لإنهاء الطلب. وتحقق من خيارات تسجيل الدخول الحالية على البوابة نفسها، فطريقة التحقق من الحساب قابلة للتغيير.
وبعد أن تجهز مستنداتك، يستغرق تعبئة النموذج نفسه نحو 45 دقيقة وفق دليل الهيئة، مع أن عنوان القسم نفسه في الوثيقة ذاتها يزعم أن التسجيل يستغرق أقل من 20 دقيقة. والرقمان لا يتفقان في مادة الهيئة نفسها، فخطط للرقم الأكبر، 45 دقيقة، واعتبر أي سرعة إضافية مكسبًا. وتقديم الطلب مجاني تمامًا. وبعد التقديم، تحتاج الهيئة إلى ما يصل إلى 20 يوم عمل لمعالجة طلب مكتمل.
جهّز هذه المستندات قبل البدء، بحسب دليل الهيئة وصفحة التسجيل:
- رخصة تجارية أو مهنية سارية.
- جواز سفر، وبطاقة الهوية الإماراتية إن كنت مقيمًا في الإمارات، للشخص الذي يوقّع الطلب.
- إثبات أن لذلك الشخص صلاحية التوقيع نيابة عن المنشأة، مصدّق لدى كاتب العدل حيث يُطلب ذلك.
- تقرير مالي أو إقرار يبيّن التوريدات الشهرية الخاضعة للضريبة خلال الاثني عشر شهرًا الماضية.
- مستندات داعمة مثل الفواتير أو أوامر الشراء أو العقود عند الطلب.
والترخيص نفسه مسألة منفصلة عن الضريبة، ويبقى مسؤوليتك أنت كبائع؛ اطلع على رخصة المشروع المنزلي في الإمارات لمعرفة كيف يعمل ذلك من إمارة إلى أخرى.
ماذا يحدث إن بقيت دون الحد؟
لا يتغير شيء في طريقة عملك، لكن أمرين يترتبان مباشرة على عدم التسجيل. أولًا، لا يجوز لك قانونًا إصدار فاتورة ضريبية أو احتساب ضريبة القيمة المضافة، لأن القانون يخوّل ذلك للمسجّل فقط. ثانيًا، إن وضعت مع ذلك مبلغًا تحت مسمى "ضريبة" في إيصال وحصّلته من عميل، فيجب عليك توريد ذلك المبلغ إلى الهيئة حتى وإن لم يكن مستحقًا قانونًا من الأساس. ولا توجد صيغة هنا تجعل احتساب الضريبة بشكل غير رسمي، "للاحتياط"، بلا تكلفة إن أخطأت فيها.
وعدم التسجيل لا يعني أيضًا غياب المساءلة. فكل من يمارس نشاطًا تجاريًا، مسجلًا في الضريبة أو لا، يُتوقع منه الاحتفاظ بسجلات محاسبية: قوائم المركز المالي وقوائم الدخل، وسجلات الأجور والرواتب، وسجلات الأصول الثابتة، وسجلات وبيانات المخزون. وهذا هو الحد الأدنى، وينطبق من أول عملية بيع لك، قبل أن يلوح في الأفق أي حد لضريبة القيمة المضافة.
ما السجلات الواجب الاحتفاظ بها بعد التسجيل؟
ويضيف التسجيل قائمة أطول وأكثر تحديدًا فوق الحد الأدنى أعلاه. فالمادة 78 من قانون ضريبة القيمة المضافة تُلزم الشخص الخاضع للضريبة بالاحتفاظ بسجلات لكل التوريدات والواردات، وكل فاتورة ضريبية وإشعار دائن صادر أو وارد، وسجلات البضائع المأخوذة لاستخدام غير تجاري، وسجلات أي شيء تم تصديره، وسجلات أي تعديلات أو تصحيحات أُجريت، وسجل ضريبي يبيّن الضريبة المستحقة والضريبة القابلة للاسترداد. وعمومًا يجب الاحتفاظ بها لمدة خمس سنوات على الأقل بعد نهاية الفترة الضريبية المعنية، وخمس عشرة سنة حين تتعلق بعقارات تملكها المنشأة.
والتقصير هنا ليس هامشًا في الأوراق. فعدم الاحتفاظ بالسجلات التي يشترطها القانون يحمل غرامة إدارية قدرها 10,000 درهم عن كل مخالفة، ترتفع إلى 20,000 درهم عند التكرار خلال 24 شهرًا. كما يتوجب على المنشأة المسجلة تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في موعد أقصاه اليوم الثامن والعشرون بعد نهاية كل فترة ضريبية، سواء وُجدت ضريبة مستحقة في تلك الفترة أم لا، ويحمل الإقرار غير الصحيح غرامة قدرها 500 درهم ما لم يُصحَّح خلال مهلة التقديم أو عبر إفصاح طوعي لا يغيّر الضريبة المستحقة.
متى يجب عليك إلغاء التسجيل، أو طلب ذلك؟
وإلغاء التسجيل إلزامي لا اختياري في حالتين: أن تتوقف عن تقديم أي توريدات خاضعة للضريبة كليًا، أو أن تنخفض توريداتك الخاضعة للضريبة خلال الاثني عشر شهرًا الماضية دون الحد الاختياري البالغ 187,500 درهم دون أن يكون لديك ما يدعو لتوقع تجاوزه مجددًا خلال 30 يومًا. وحين يصبح إلغاء التسجيل إلزاميًا، يجب تقديم الطلب خلال 20 يوم عمل من نشوء ذلك الالتزام، وتقديمه مجاني. ويكون موعد إقرارك الضريبي الأخير، وأي ضريبة لا تزال مستحقة، في موعد أقصاه 28 يومًا بعد تاريخ سريان إلغاء التسجيل.
وتفويت ذلك الموعد يحمل غرامته الخاصة: 1,000 درهم عن التأخر في التقديم، ثم 1,000 درهم أخرى في التاريخ نفسه من كل شهر تالٍ، حتى سقف أقصاه 10,000 درهم. أما التأخر في سداد الضريبة عمومًا فيحتسب بنسبة 14% سنويًا، تُطبَّق شهريًا على ما تبقى غير مسدد، اعتبارًا من اليوم التالي لتاريخ الاستحقاق. وهذا هو الرقم المعمول به حاليًا بموجب جدول الغرامات المعدَّل؛ وقواعد الغرامات تخضع للتعديل، فتحقق من الأرقام السارية على tax.gov.ae قبل الاعتماد عليها في أي إقرار فعلي.
وهناك أمر واحد يتعمد هذا الدليل تركه جانبًا: ضريبة الشركات الإماراتية (UAE Corporate Tax). فهي ضريبة مختلفة، بقواعد تسجيل وحد خاصين بها، ولا يتناولها هذا المقال. ولا تفترض أن تجاوزك حد ضريبة القيمة المضافة، أو بقاءك دونه، يخبرك بأي شيء عن وضعك في ضريبة الشركات.
الأسئلة الشائعة
هل ينطبق حد 375,000 درهم على بائعي الطعام فقط؟
لا. فتعريف الهيئة الاتحادية للضرائب للنشاط التجاري يشمل أي نشاط تجاري أو مهني أو خدمي منتظم ومستمر ومستقل يُمارَس في أي مكان. والمشروع المنزلي الذي يبيع الكيك أو مستحضرات العناية بالبشرة أو الحرف اليدوية يُعامل بالطريقة نفسها كأي مشروع آخر. اطلع على بدء مشروع منزلي في الإمارات للاطلاع على الصورة الأوسع للتأسيس.
هل يمكنني التسجيل لضريبة القيمة المضافة قبل بلوغ 375,000 درهم؟
نعم، إن تجاوزت الحد الاختياري البالغ 187,500 درهم في التوريدات الخاضعة للضريبة أو في المصاريف الخاضعة للضريبة خلال الاثني عشر شهرًا الماضية. وهذا خيار مفيد لمنشأة لديها إنفاق تأسيسي فعلي، وليس إلزامًا.
ما نسبة الضريبة على ما يبيعه المشروع المنزلي؟
النسبة الأساسية 5%. وهناك قائمة قصيرة ومحددة من التوريدات تخضع لنسبة صفر بدلًا من ذلك، تشمل أمورًا مثل الصادرات والنقل الدولي والعقارات السكنية الجديدة في سنواتها الثلاث الأولى وبعض خدمات التعليم والرعاية الصحية. ومبيعات المشروع المنزلي المعتادة، من طعام أو مستحضرات تجميل أو منتجات حرفية، ليست ضمن تلك القائمة، فتخضع للنسبة الأساسية بمجرد تسجيل البائع.
هل يجب إصدار فاتورة ضريبية كاملة عن كل عملية بيع بعد التسجيل؟
ليس دائمًا. يُسمح بفاتورة ضريبية مبسطة حين لا يكون المشتري مسجلًا في ضريبة القيمة المضافة، أو حين يكون مسجلًا لكن قيمة عملية البيع 10,000 درهم أو أقل، وهو ما يغطي معظم طلبات المشروع المنزلي الفردية.
ماذا لو كنت أحتسب الضريبة بالفعل دون تسجيل؟
ورّده إلى الهيئة الاتحادية للضرائب. فالقانون واضح في أن كل من يحصّل مبلغًا تحت مسمى الضريبة عليه توريده، حتى وإن لم يكن مستحقًا قانونًا لأنه لم يكن مسجلًا. وسجّل بشكل نظامي فور بلوغك أحد الحدين، وتوقف عن إصدار أي شيء يشبه الفاتورة الضريبية حتى ذلك الحين.
المصادر
- الهيئة الاتحادية للضرائب: تعرّف على التزاماتك الضريبية
- الهيئة الاتحادية للضرائب: المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017 بشأن ضريبة القيمة المضافة
- الهيئة الاتحادية للضرائب: خدمة التسجيل لضريبة القيمة المضافة
- الهيئة الاتحادية للضرائب: خدمة إلغاء تسجيل ضريبة القيمة المضافة
- الهيئة الاتحادية للضرائب: قرار مجلس الوزراء رقم 40 لسنة 2017 وتعديلاته (الغرامات)
- الهيئة الاتحادية للضرائب: دليل البدء السريع لإماراتاكس
- KLU: الرسوم والمستحقات والتوصيل (الأسئلة الشائعة)
آخر تحقق: 6 سبتمبر 2026.
