ضريبة الشركات على مشروع منزلي في الإمارات

ثلاثة أرقام تتردد في كل حديث عن هذا الموضوع، وهي موزعة على ثلاثة نصوص قانونية منفصلة. والخلط بينها هو ما يجعل بائعة مرخّصة تعتقد أنها مدينة بضريبة لا تلزمها.

هل تدفع ضريبة الشركات على مشروع منزلي في الإمارات؟

فقط فوق 1,000,000 درهم من إجمالي الإيرادات. فالمرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 يبدأ بما يبدو كأنه يشمل الجميع: فالمادة 11(3) تجعل "الشخص الطبيعي الذي يمارس نشاطًا تجاريًا أو عملًا تجاريًا في الدولة" شخصًا مقيمًا. ثم تُسند المادة 11(6) إلى مجلس الوزراء مهمة تحديد فئات الأنشطة التي يمارسها الشخص الطبيعي والتي تخضع فعليًا للضريبة، وقرار مجلس الوزراء رقم 49 لسنة 2023 هو ما يستكمل ذلك. فمادته 2(1) تنص على أنهم يخضعون لضريبة الشركات "فقط حين يتجاوز إجمالي الإيرادات ... 1,000,000 درهم ... خلال سنة ميلادية"، وتضيف المادة 2(3) أن الشخص الطبيعي دون ذلك الحد "لا يُطلب منه التسجيل لضريبة الشركات". وتقولها الهيئة الاتحادية للضرائب (Federal Tax Authority) بصيغة أقوى على موقعها: فالأشخاص الطبيعيون "لا ينبغي لهم التسجيل" حين لا تتجاوز إيراداتهم مليون درهم.

وإجمالي الإيرادات هو "المبلغ الإجمالي للدخل المحقق خلال سنة ميلادية"، ودليل الهيئة الخاص بالأشخاص الطبيعيين يوضح النتيجة: فهو "مجموع كل الدخل قبل خصم أي تكاليف". فالمكونات والتغليف والتوصيل لا تُخصم منه. إنه السطر الأعلى، لا الربح.

ومثال الهيئة التطبيقي نفسه يتعلق بنشاط غذائي. فالمثال 16 يفترض أن للسيد O راتبًا سنويًا قدره 300,000 درهم، ومكافآت قدرها 150,000 درهم، وإجمالي إيرادات قدره 900,000 درهم "من خبز الكب كيك وبيعه". والراتب مستثنى، فيبقى إجمالي الإيرادات الذي يُختبر 900,000 درهم، ويخلص الدليل إلى أنه "لا يخضع لضريبة الشركات في تلك السنة الميلادية". ونقطة بنيوية واحدة تقف خلف هذا كله: المؤسسة الفردية ليست شخصًا خاضعًا للضريبة بصفة منفصلة. فالمؤسسة الفردية والشخص "هما ذاتهما"، أي أن قواعد الأشخاص الطبيعيين هي التي تحكم رخصة مسجلة باسمك.

لماذا يستشهد الجميع بـ 375,000 درهم بدلًا من ذلك؟

لأن الرقم حقيقي، ولأن الموضعين الذين يقابله فيهما معظم الناس لا يذكران المليون إطلاقًا.

فالمادة 3 من قانون ضريبة الشركات لا تحتوي أي رقم على الإطلاق. إنها تفرض صفرًا بالمئة على الدخل الخاضع للضريبة حتى "المبلغ المحدد بقرار يصدره مجلس الوزراء"، و9% على ما يزيد. وقرار مجلس الوزراء رقم 116 لسنة 2022 هو الذي يوفر الرقم: 375,000 درهم بنسبة صفر بالمئة، "بصرف النظر عما إذا كان الشخص الخاضع للضريبة يمارس أنشطة تجارية متعددة". فهي إذن شريحة نسبة على الربح، لا اختبار دخول على المبيعات، وعادة نسبتها إلى القانون بدلًا من قرار مجلس الوزراء جزء من سبب انفصالها عن سياقها.

والمصدر الثاني هو البوابة الحكومية نفسها. فصفحة ضريبة الشركات على u.ae، المحدَّثة في 30 مارس 2026، تصف النطاق بأنه "جميع الأعمال والأفراد الذين يمارسون أنشطة تجارية بموجب رخصة تجارية في الإمارات"، وتذكر "صفر بالمئة على الدخل الخاضع للضريبة حتى 375,000 درهم". ولا تسمّي رقم 1,000,000 درهم في أي موضع. وبائعة مرخّصة مبيعاتها 400,000 درهم تقرأ تلك الصفحة وحدها ستستنتج، بمنطق سليم وبنتيجة خاطئة، أنها مدينة بضريبة الشركات، في حين يقول قرار مجلس الوزراء رقم 49 وصفحة الهيئة الخاصة بالأشخاص الطبيعيين إنها غير مطالَبة حتى بالتسجيل. والصفحتان الحكوميتان لا تتفقان، ولأن صفحة u.ae تنسب نصها إلى وزارة المالية بدلًا من أن تجيب عنه بنفسها، فالهيئة الاتحادية للضرائب على 800 82923 هي الجهة التي تحسم الأمر.

ودليل الهيئة يضع الرقمين في ترتيبهما الصحيح: فحين يتجاوز إجمالي الإيرادات "حد المليون درهم"، يخضع الدخل الخاضع للضريبة لنسبة صفر بالمئة حتى 375,000 درهم، و9% على ما يزيد. الحد أولًا، والشرائح لا تأتي إلا بعد أن تعبره.

أي رقم هو أي رقم، وإلى أي ضريبة ينتمي كل منها؟

الرقم الثالث هو ضريبة القيمة المضافة، وهو الموضع الذي تظهر فيه الأرقام 375,000 مرة ثانية لسبب لا صلة له بالأول. فالتسجيل لضريبة القيمة المضافة إلزامي عند 375,000 درهم من التوريدات والواردات الخاضعة للضريبة، واختياري من 187,500 درهم: الأرقام ذاتها التي في شريحة ضريبة الشركات، لكنها مقيسة على المبيعات لا على الربح، وبموجب قانون آخر، وعلى نافذة زمنية أخرى. ونتناول ذلك الاختبار في تسجيل ضريبة القيمة المضافة لمشروع منزلي. وهذه هي المجموعة كاملة.

وأربع تفاصيل تغيّر طريقة حساب المليون. فالراتب والدخل من الاستثمار الشخصي والدخل من الاستثمار العقاري مستثنى "بصرف النظر عن المبلغ"، بموجب المادة 2(2) من قرار مجلس الوزراء رقم 49. وإجمالي الإيرادات يُجمع عبر كل ما تمارسه بدلًا من اختباره نشاطًا نشاطًا، فنشاطان جانبيان يُضافان إلى بعضهما. ويُقاس على مبدأ الاستحقاق إلا إذا كنت تطبق الأساس النقدي. والمبيعات الخارجية تُعامل بحسب العلاقة لا الموقع الجغرافي: فالدخل المتصل بنشاطك في الإمارات يُحتسب حتى إن تحقق في الخارج، بينما النشاط المنفصل تمامًا الذي "لا يرتبط ولا يتصل بالنشاط الممارَس في الإمارات" يُستثنى بالكامل.

متى تسجّل وتقدّم الإقرار وتسدد؟

الفترة الضريبية للشخص الطبيعي هي السنة الميلادية، من 1 يناير إلى 31 ديسمبر، دون أي تجزئة تناسبية لسنة جزئية. ودليل التسجيل الصادر عن الهيئة يعمل المسألة بالتفصيل: فمن بدأ نشاطه في 1 أكتوبر 2024 "سيحتاج إلى تقييم ما إذا كان قد تجاوز حد المليون درهم بحلول 31 ديسمبر 2024"، وإن كان كذلك فإن فترته الضريبية الأولى هي سنة 2024 بكاملها.

والتسجيل مستحق بحلول 31 مارس من السنة الميلادية التالية، بموجب المادة 5 من قرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم 3 لسنة 2024، الذي يحدد ذلك الموعد للشخص الطبيعي المقيم الذي يتجاوز إجمالي إيراداته "الحد المنصوص عليه في التشريع الضريبي ذي الصلة". أما غير المقيم فيحصل على ثلاثة أشهر من تاريخ استيفاء الشروط. ولا يذكر أي من دليلي الهيئة الخاصين بالأشخاص الطبيعيين تاريخ 31 مارس، لأن كليهما يسبق ذلك القرار.

والإقرار والمال يتشاركان موعدًا واحدًا. فالمادة 53(1) تطلب الإقرار "في موعد لا يتجاوز (9) تسعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية ذات الصلة"، والمادة 48 تطلب تسوية الضريبة خلال التسعة أشهر نفسها، فيقع الموعدان على السنة الميلادية في 30 سبتمبر. ويجب الاحتفاظ بالسجلات سبع سنوات بموجب المادة 56(1).

وتفويت ذلك الموعد يعني أن المادة 6 من القرار نفسه تطبّق الغرامات المنصوص عليها في قرار مجلس الوزراء رقم 75 لسنة 2023. وصفحة خدمة التسجيل لدى الهيئة وبيانها الصحفي الصادر في 28 يناير 2025 يحددان ذلك كلاهما بـ "غرامة إدارية قدرها 10,000 درهم". ولم نتمكن من قراءة القرار رقم 75 نفسه: فرابط وزارة المالية يعيد خطأ 404، ومسار tax.gov.ae يعرض صفحة خطأ بدلًا من الوثيقة، فتعامل مع 10,000 درهم كالرقم الذي تنشره الهيئة، لا كرقم تم التحقق منه في مقابل النص الذي يحدده. والسكوت لا يفيد أيضًا. فالمادة 51(3) تتيح للهيئة تسجيل الشخص "اعتبارًا من التاريخ الذي أصبح فيه الشخص خاضعًا للضريبة"، والمثال 4 في دليل التسجيل يطبّق ذلك تمامًا على شخص تجاوز الحد في 2025 ولم يتقدم بطلب قط.

والخروج أصعب من الدخول، وكثير من الصفحات تفهم هذا بالمقلوب. فالعودة إلى ما دون 1,000,000 درهم لا تُلغي التسجيل. فمن سجّل بالفعل "لا ينبغي له تقديم طلب إلغاء التسجيل الضريبي إن كان أي من أنشطته التجارية ما يزال قائمًا أو مُمارَسًا، حتى إن انخفض إجمالي إيرادات الشخص الطبيعي دون حد المليون درهم". فتبقي على التسجيل وتقدّم إقرارًا صفريًا. وإلغاء التسجيل هو للتوقف الفعلي، خلال ثلاثة أشهر من تاريخ توقف النشاط. وعبور الحد مرة واحدة يلزمك إذن بتقديم إقرار كل سنة ما دمت تعمل، وهذا بند في تكاليفك لا في أوراقك؛ وتسعير مشروع منزلي هو المقال المكمل.

هل ما يزال إعفاء الأعمال الصغيرة متاحًا بعد 2026؟

نعم، حتى 2029، وهذا أهم ما في هذه الصفحة، لأن جهتين اتحاديتين تنشران حاليًا إجابتين مختلفتين.

فالمادة 21 من القانون تتيح للشخص المقيم أن يختار معاملته كمن لم يحقق أي دخل خاضع للضريبة، مع ترك تحديد السقف للوزير. وقد حدده القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023 بـ 3,000,000 درهم لكل فترة ضريبية، وقصره، بصيغته الأصلية، على الفترات الضريبية المنتهية "قبل أو في 31 ديسمبر 2026"، وهي هذه السنة الميلادية. ثم جاء القرار الوزاري رقم 131 لسنة 2026، الصادر في 29 يوليو 2026 والمنشور من وزارة المالية، فاستبدل ذلك البند: فالحد الآن "يستمر في الانطباق على الفترات الضريبية اللاحقة المنتهية في أو قبل 31 ديسمبر 2029".

ومادة الهيئة لم تلحق بذلك. فحتى 3 أكتوبر 2026، نسخة القرار رقم 73 المنشورة على tax.gov.ae ما تزال تحمل صيغة 2026، ودليل الهيئة لإعفاء الأعمال الصغيرة، المؤرخ أغسطس 2023، ما يزال يحتوي قسمًا بعنوان "القصر على الفترات الضريبية المنتهية في أو قبل 31 ديسمبر 2026". وكلاهما منشور ومتاح. والقرار المعدِّل هو القانون النافذ، ودليل إعفاء الأعمال الصغيرة يقول على وجهه إنه "ليس وثيقة ملزمة قانونًا" وإنه "مبني على التشريع كما كان قائمًا عند نشر الدليل"، وهذا هو ما يجعل القارئ المتأني يحسم المسألة لصالح 2029. ومن يصل إلى tax.gov.ae أولًا سيحصل على 2026. وإن كان الفرق يحمل مالًا حقيقيًا بالنسبة لك، فاسأل الهيئة على 800 82923 عما إذا كان القرار رقم 131 لسنة 2026 منعكسًا في نسخة القرار رقم 73 المنشورة على موقعها، وعما إذا كان الدليل سيُعاد إصداره.

وللإعفاء حدود حادة يستحق معرفتها قبل الاعتماد عليه:

• وهو نهائي مرة واحدة. فتجاوز الإيرادات للسقف "في أي فترة ضريبية ذات صلة أو سابقة" يمنع الاختيار بشكل دائم.
• ويجب اختياره فعليًا في إقرارك الضريبي، في كل فترة، ولا يحدث أي شيء تلقائيًا.
• وهو لا يعفي من التسجيل، الذي يبدأ "بمجرد تجاوز إجمالي إيراداته حد المليون درهم". والمثال 18 يعمل الشريحة: إجمالي إيرادات قدره 1,900,000 درهم يعني أنه يجب عليك التسجيل، ويجوز لك بعد ذلك الاختيار.
• وهو يكلفك المبالغ المرحّلة. فالخسائر الضريبية من فترة اخترت فيها الإعفاء "لا يمكن ترحيلها إلى أي فترات ضريبية لاحقة"، وصافي مصروفات الفوائد يسلك الطريق نفسه.
• والشخص المقيم وحده يمكنه اختياره، بما يستثني الشركات الأعضاء في مجموعات منشآت متعددة الجنسيات والأشخاص المؤهلين في المناطق الحرة. ولا يصل أي من الاستثناءين إلى مشروع منزلي، مع ملاحظة أن صفحة الهيئة الإلكترونية تشرح الأول بأنه مجموعة إيراداتها المجمعة تتجاوز 3.15 مليار درهم، وهو رقم لا يذكره القرار نفسه إطلاقًا.

وبالنسبة للشخص الطبيعي يقرأ اختبار 3,000,000 درهم وحد 1,000,000 درهم الرقم ذاته، لأن الإيرادات وإجمالي الإيرادات كلاهما الدخل الإجمالي خلال السنة الميلادية. وتقسيم عملية واحدة بين أشخاص أو رخص لتبقى دون أي من السقفين أمر منصوص عليه مسبقًا: فحين تثبت الهيئة وجود فصل مصطنع، "يُعتبر ذلك ترتيبًا للحصول على ميزة في ضريبة الشركات" بموجب المادة 50، سواء استهدف التقسيم سقف الإعفاء (المادة 6 من القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023) أو شريحة الصفر بالمئة (المادة 2(2) من قرار مجلس الوزراء رقم 116 لسنة 2022). ويُلزم القرارَان الهيئةَ بأن تنظر أولًا في "ما إذا كان الترتيب قد أُجري لغرض تجاري مشروع"، وفي ما إذا كان الأشخاص المعنيون يمارسون النشاط ذاته في جوهره.

ما لن تخبرك به أي جهة بعد

كل بند من هذه البنود مفتوح. اسأل الهيئة الاتحادية للضرائب على 800 82923، وفي أي أمر يحمل مالًا، وكيل ضرائب معتمد.

• ما إذا كان موقع tax.gov.ae ينشر القرار الوزاري رقم 131 لسنة 2026 إطلاقًا. فلم نتحقق منه إلا على mof.gov.ae: فهرس التشريعات لدى الهيئة يذكر 144 بندًا لكنه يبني قائمته داخل المتصفح، فلم يُرجع أي منها لطلب عادي للصفحة. وذلك حد على قراءتنا نحن، لا دليل على أن الهيئة لا تنشره.
• ما إذا كان 10,000 درهم ما يزال الغرامة الحالية للتأخر في التسجيل، لأن القرار الذي يحددها هو الوثيقة الوحيدة التي لم نتمكن من قراءتها.
• ما إذا كان الشخص الطبيعي يمكنه الاستفادة من مبادرة إعفاء الغرامات عبر تقديم أول إقرار خلال سبعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية الأولى. فصفحة الإعفاء لدى الهيئة، المحدَّثة في 7 نوفمبر 2025، تحدد الفئة المستهدفة بأنها "جميع الكيانات المطالَبة بالتسجيل في ضريبة الشركات" ولا تضع تاريخ انتهاء؛ وصفحة التسجيل في ضريبة الشركات أوسع من ذلك، فتعرض المبادرة على "الأشخاص الخاضعين للضريبة" وعلى "الأشخاص الذين سجّلوا متأخرين، أو لم يقدموا طلب تسجيل بعد". ولا تستخدم أي من الصفحتين عبارة الشخص الطبيعي.
• ما إذا كان إجمالي الإيرادات على منصة بيع هو إجمالي قيمة الطلب أم المبلغ بعد خصم العمولة. فقرار مجلس الوزراء رقم 49 يقول "المبلغ الإجمالي للدخل المحقق"، ولم نجد أي إرشاد يتناول موقع المنصة في المعاملة. وعلى KLU يكون الفرق بين القراءتين 5% عمولة زائد 2% معالجة بطاقات.
• ما إذا كان الإعفاء سيبقى بعد 31 ديسمبر 2029. لا إجابة عن ذلك اليوم. والمسجَّل هو أن التاريخ قد تحرّك مرة واحدة بالفعل.
• ما إذا كانت أدلة الهيئة ستُنشر بصيغ محدَّثة. فلم نجد أي إصدار أحدث من نوفمبر 2023 وديسمبر 2023 وأغسطس 2023 على التوالي.
• ما إذا كان عبور المليون في وقت متأخر من السنة يجعل تلك السنة بكاملها فترتك الضريبية الأولى. فالمثال التطبيقي يقول نعم بالنسبة لسنة 2024، ولا مصدر يعيد النص على ذلك لسنوات لاحقة. والاستدلال ينتقل منطقيًا، لكن تحقق منه بالنسبة لسنتك.
• ما إذا كان حامل الرخصة دون 1,000,000 درهم مطالَبًا بأي إشعار على الإطلاق، في مقابل مجرد عدم التسجيل. فلم نجد ما يقول ذلك.

وملاحظة واحدة عن النصوص. معظم النصوص المقتبسة أعلاه تُنشر بالإنجليزية تحت ترويسة تقول "هذه ليست ترجمة رسمية"، فحيث تكون كلمة واحدة كافية لتغيير إجابتك، يكون النص العربي هو النافذ. أما قرار مجلس الوزراء رقم 116 لسنة 2022 والقرارَان الوزاريان، ومنهما القرار رقم 131 لسنة 2026، فلا تحمل النسخ التي قرأناها منها أي ترويسة من هذا النوع.

الأسئلة الشائعة

هل حمل رخصة مشروع منزلي يدخلني في ضريبة الشركات؟

بذاته، لا. فاختبار الفرد هو تجاوز إجمالي الإيرادات 1,000,000 درهم في سنة ميلادية، لا وجود رخصة من عدمه. والترخيص مسألة منفصلة تبقى مسؤوليتك أنت كبائع؛ اطلع على رخصة المشروع المنزلي في الإمارات لمعرفة كيف يعمل الأمر إمارةً بإمارة.

كانت مبيعاتي 1.2 مليون درهم وربحي 200,000 درهم. فماذا أدين به؟

أنت تجاوزت الحد، فيجب عليك التسجيل، بحلول 31 مارس من السنة التالية. والضريبة تُفرض على الدخل الخاضع للضريبة، وأول 375,000 درهم منه يقع في شريحة الصفر بالمئة بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 116 لسنة 2022. وقد يكون إعفاء الأعمال الصغيرة متاحًا أيضًا عند ذلك المستوى من الإيرادات إن اخترته في الإقرار. واطلب من وكيل ضرائب معتمد تأكيد الحساب قبل أن تقدّم.

هل رقم 375,000 درهم في ضريبة الشركات هو نفسه رقم ضريبة القيمة المضافة؟

لا. فأحدهما شريحة نسبة على الربح في فترة ضريبية، والآخر حد تسجيل على التوريدات والواردات الخاضعة للضريبة خلال الاثني عشر شهرًا الماضية أو الثلاثين يومًا القادمة. وما تكلفه عملية البيع على KLU نفسها موضح في الأسئلة الشائعة عن الرسوم والمستحقات.

سجّلت العام الماضي وانخفضت مبيعاتي. هل يمكنني إلغاء التسجيل؟

ليس إن كنت ما تزال تعمل. أبقِ على التسجيل وقدّم إقرارًا صفريًا. وإلغاء التسجيل ينطبق حين يتوقف النشاط فعليًا، خلال ثلاثة أشهر من ذلك التاريخ.

المصادر

• المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 بشأن ضريبة الشركات والأعمال، بنصه المجمّع مع تعديلاته
• قرار مجلس الوزراء رقم 49 لسنة 2023، حد إجمالي إيرادات الشخص الطبيعي
• قرار مجلس الوزراء رقم 116 لسنة 2022، شريحتا الصفر بالمئة و9%
• الهيئة الاتحادية للضرائب: أساس الخضوع للضريبة، الشخص الطبيعي
• دليل الهيئة CTGTNP1، الأشخاص الطبيعيون، نوفمبر 2023
• دليل الهيئة CTGRNP1، التسجيل، ديسمبر 2023
• قرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم 3 لسنة 2024، الجدول الزمني للتسجيل في ضريبة الشركات
• الهيئة الاتحادية للضرائب: خدمة التسجيل في ضريبة الشركات
• بيان صحفي للهيئة، 28 يناير 2025، حول غرامة 10,000 درهم
• القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023، نسخة وزارة المالية
• القرار الوزاري رقم 131 لسنة 2026، الذي يمدد إعفاء الأعمال الصغيرة إلى 2029
• القرار رقم 73 لسنة 2023 على tax.gov.ae، ما يزال غير معدَّل
• دليل الهيئة CTGSBR1، إعفاء الأعمال الصغيرة، أغسطس 2023
• الهيئة الاتحادية للضرائب: صفحة إعفاء الأعمال الصغيرة
• الهيئة الاتحادية للضرائب: إعفاء الغرامات
• الهيئة الاتحادية للضرائب: التسجيل لضريبة القيمة المضافة
• u.ae، البوابة الرسمية لحكومة الإمارات: ضريبة الشركات، 30 مارس 2026
• KLU: الرسوم والمستحقات والتوصيل (الأسئلة الشائعة)

آخر تحقق: 3 أكتوبر 2026.